Зміст:
- Що означає поняття «податковий агент» у нотаріальній діяльності
- Нотаріус як податковий агент згідно з Податковим кодексом України
- Конкретні приклади нотаріуса як податкового агента
- Спадкові справи
- Оформлення договорів дарування
- Виплата доходів за дорученням
- Обов’язки нотаріуса як податкового агента у 2026 році
- Утримання та перерахування податків
- Подання звітності
- Відповідальність за помилки
- Практичні поради для нотаріусів — податкових агентів
- Регулярне оновлення знань
- Ведення документального контролю
- Використання спеціалізованого програмного забезпечення
- Висновок
- Питання та відповіді
- Чи може нотаріус відмовитись бути податковим агентом?
- Які податки найчастіше утримує нотаріус?
- Яка відповідальність нотаріуса за несвоєчасне сплачування податків?
- Чи має нотаріус подавати податкову звітність?
- Чи потрібен клієнту додатковий договір щодо утримання податків нотаріусом?
В Україні нотаріуси відіграють ключову роль у правовому забезпеченні численних угод – від купівлі-продажу майна до спадкових справ. Однак не всі розуміють, у яких випадках нотаріус має статус податкового агента та які обов’язки з цього випливають. За даними Державної податкової служби, понад 70% нотаріальних дій у 2025 році мали податкові наслідки, тому важливо розкрити цю тему детальніше.
Що означає поняття «податковий агент» у нотаріальній діяльності
Податковий агент – це особа, яка зобов’язана утримувати податки із доходів інших осіб і перераховувати їх до бюджету. У випадку нотаріусів податковим агентом вони можуть виступати при виконанні певних нотаріальних дій, пов’язаних із виплатами доходів або нарахуванням податкових зобов’язань.
Зокрема, нотаріус стає податковим агентом у разі, коли він виплачує доходи третім особам від імені клієнта або нотаріального архіву, наприклад, спадкоємцям, спадкодавцям, власникам майна, що продається, або довіреним особам.
Нотаріус як податковий агент згідно з Податковим кодексом України
Відповідно до ст. 168 Податкового кодексу України, податковим агентом може бути і нотаріус, якщо він виплачує фіскальні зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), військового збору, єдиного соціального внеску (ЄСВ) у випадках, визначених законом. Це стосується зокрема спадщини та дарування, що підлягають нотаріальному посвідченню.
Конкретні приклади нотаріуса як податкового агента
1. Спадкові справи
Під час оформлення спадщини нотаріус виступає податковим агентом, утримуючи ПДФО з доходів від прийняття спадку. Наприклад, якщо спадкоємець отримує спадщину на суму понад неоподатковуваний мінімум, нотаріус утримує 18% податку та 1,5% військового збору з різниці між ринковою вартістю майна і вартістю спадкоємця.
Середній розмір податку за спадщину у 2025 році коливався від 1 500 до 20 000 грн залежно від вартості майна. Нотаріус перераховує ці кошти до ДПС уже протягом 3 робочих днів після нарахування податкового зобов’язання.
2. Оформлення договорів дарування
При посвідченні договорів дарування, особливо між нерідними особами, нотаріус теж виступає податковим агентом. Він утримує ПДФО та військовий збір з вартості подарунка, що перевищує розмір неоподатковуваної суми. З 2024 року ця сума становить 25 000 грн. Якщо подарунок коштує 100 000 грн, нотаріус утримає та спрямує до бюджету 18% ПДФО та 1,5% військового збору із суми 75 000 грн.
Подекуди нотаріуси надають послуги з консультування клієнтів щодо податкових наслідків перед укладенням угоди, що допомагає уникнути неприємних сюрпризів у вигляді донарахованих податків.
3. Виплата доходів за дорученням
Коли нотаріус здійснює виплати доходів (наприклад, спадкових або довірчих коштів) від імені клієнта, він зобов’язаний утримувати податки як податковий агент. Це стосується, зокрема, процентів за депозитами, роялті, дивідендів. Такі операції нотаріус оформлює відповідними актами та забезпечує перерахунок утриманих податків у бюджет.
Обов’язки нотаріуса як податкового агента у 2026 році
Утримання та перерахування податків
Усі утримані податки потрібно перераховувати у бюджет вчасно – не пізніше наступного робочого дня після їх утримання. Невиконання цієї вимоги може призвести до штрафів від 1020 грн і вище. При цьому нотаріус зобов’язаний дотримуватися встановлених законодавством правил ведення податкового обліку.
Подання звітності
Податковому агенту потрібно подавати звітність до Державної податкової служби. Для нотаріусів це звіти з утриманих податків за формою J/F 1313204 або інші визначені наказами Мінфіну. Звіт подається щоквартально, із зазначенням сум утриманих та перерахованих платежів.
Відповідальність за помилки
Якщо нотаріус помилково не утримав податок або спізнився з перерахуванням, він несе фінансову відповідальність відповідно до Податкового кодексу та Кримінального кодексу. Додатково доводиться виплачувати штрафи і пені, що може вплинути на репутацію фірми.
Практичні поради для нотаріусів — податкових агентів
Регулярне оновлення знань
Податкове законодавство в Україні часто змінюється, отже нотаріусам важливо стежити за останніми оновленнями податкових норм. Наприклад, з 2024 року відбулися зміни в максимальних сумам необкладеного оподаткування при даруванні і спадкуванні.
Ведення документального контролю
Кожна операція з утримання податків має бути належно оформлена – складені акти, протоколи, платіжні документи. Це допомагає уникнути спорів з податковою службою і забезпечує прозорість діяльності нотаріальної контори.
Використання спеціалізованого програмного забезпечення
З метою автоматизації процесу утримання та перерахування податків рекомендовано використовувати програмні продукти, що враховують усі зміни податкового законодавства. Це скорочує ризик помилок та робить роботу нотаріуса ефективнішою.
Висновок
Нотаріус стає податковим агентом у певних випадках, головним чином при видачі або виплаті доходів, що пов’язані із спадщиною, дарунками або іншими доходами, на які поширюється оподаткування. Розуміння своїх обов’язків і відповідальності допомагає нотаріусам діяти законно, уникати штрафів і забезпечує клієнтам максимальний рівень сервісу та правової безпеки.
Питання та відповіді
1. Чи може нотаріус відмовитись бути податковим агентом?
Ні. Якщо нотаріус виконує дії, які вимагають утримання податку, він зобов’язаний виконувати обов’язки податкового агента відповідно до законодавства.
2. Які податки найчастіше утримує нотаріус?
ПДФО (18%), військовий збір (1,5%) і у деяких випадках єдиний соціальний внесок (ЄСВ).
3. Яка відповідальність нотаріуса за несвоєчасне сплачування податків?
Штрафи від 1020 грн, пеня за кожен день прострочки та можливе анулювання ліцензії при систематичних порушеннях.
4. Чи має нотаріус подавати податкову звітність?
Так, нотаріуси подають звітність про утримані і перераховані податки щоквартально.
5. Чи потрібен клієнту додатковий договір щодо утримання податків нотаріусом?
Зазвичай ні, обов’язки нотаріуса як податкового агента встановлені законодавством і не потребують окремих домовленостей.